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证券公司审计 |
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（一）证券公司审计的意义
证券公司又称证券商，是非银行金融机构。主要业务是：推销政府债券、企业债券和股票，代理买卖和自营买卖已上市流通的各类有价证券，参与企业收购、兼并，充当企业财务顾问等。至1997年底，全国已拥有90家证券公司。
根据审计法的规定，1998年审计署统一组织审计了全国88家证券公司及其分支机构1997年资产、负债、损益情况。审计结果表明，对证券公司进行审计，对于整顿和规范证券市场秩序，促进证券业的健康发展，防范和化解金融风险十分必要，意义重大。
1.开展证券公司审计是贯彻党的十五大和九届人大一次会议精神的需要。江泽民总书记在党的十五大报告中明确指出：“依法加强对金融机构和金融市场包括证券市场的监管，规范和维护金融秩序，有效防范和化解金融风险。”为贯彻党的十五大精神，中央金融工作会议提出了整顿金融秩序，防范和化解金融风险的重要任务，各部门都要共同担负起这个责任，审计机关责无旁贷，应为防范和化解金融风险作出应有的贡献。
我国证券市场的建立，已有近十年的历史，正逐步走向规范和壮大。东南亚金融危机给我们的教训是深刻的，防范和化解金融风险是我们的主要目标，规范证券公司，有利于挤干证券市场的水份和泡沫，有利于证券市场长期、健康、稳定地发展，有利于证券公司依法经营、公平竞争，也有利于保护投资者的合法权益。
2.开展证券公司审计是整顿和规范证券市场秩序的需求。我国证券市场目前还处于发展的初级阶段，在市场运作过程中存在着许多不规范甚至违规的问题：一是各种违规资金包括银行信贷资金、财政性资金、国企生产经营资金流入股市，证券公司非法融资；二是证券公司挪用客户保证金进行股票自营，自营比例超过规定比例；三是证券交易营业部违规给股民融资、透支炒股；四是证券公司资产、负债、损益不实，家底不清，会计信息失真；五是无序竞争，违规经营，存在较大经营风险等。通过对证券公司审计，查处这些违规行为，有利于整顿和规范市场秩序，防范金融风险，维护社会稳定。
3.开展证券公司审计，有利于促进证券业的健康发展，完善我国的金融市场体系。通过审计，不仅要揭露不规范的问题，而且要从机制、政策、法规、制度等方面综合分析产生问题的原因，提出有针对性的建议，促进证券法规建设，加强监管，促进证券经营机构完善内部管理制度，加强自律，规范经营行为，促进证券市场健康发展。
（二）证券公司审计的内容和要点
审计机关对证券公司资产、负债、损益进行审计，除比照国有商业银行审计内容外，重点审计以下内容：
1.摸清情况。着重查明证券公司的机构情况，经营范围是否合规合法；查清证券公司资金来源是否合法和资产状况；查清证券公司负债结构、支付能力特别是客户保证金的总量及管理情况；查清证券公司会计核算和盈亏的真实与合法情况。
2.查清有无造假帐，帐外帐，报假表的情况。
3.查清证券公司有无挪用客户保证金的问题。
4.查清经营中以代理为名自营股票，为客户透支、融资炒股、非法融资自营，违规操作、扰乱市场的违纪违规问题。
5.检查证券公司内部控制制度，发现薄弱环节，提出改进意见，促进被审计单位加强管理，规范经营。 |
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